据《经济日报》消息，4月12日，财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会联合发布通知，决定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。此次试点有何具体举措，对我国多层次养老保险体系建设影响几何？经济日报记者采访了相关财税专家。

首次在个人商业养老保险上递延纳税

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉记者，我国此前已经实施了企业年金、职业年金个人所得税优惠政策。此次改革，首次在个人商业养老保险方面实施递延纳税。

根据通知，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

“递延纳税是国际通行的一种养老保险税收优惠模式。”施正文表示，所谓递延纳税，是指在个人缴费和账户资金收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人领取商业养老金环节。

在个人缴费税前扣除标准方面，取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。

取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。

引导更多人购买商业养老保险

作为我国养老保障体系第一支柱的社会基本养老保险保障水平较低、面临较大的可持续压力，作为第二支柱的企业年金发展缓慢、覆盖率较低，在日益庞大的养老需求下，第三支柱将拥有巨大的发展空间，承担着重要的使命。

泰康保险集团执行副总裁兼泰康养老董事长李艳华认为，在我国加快进入老龄化社会的当下，“421结构”使得家庭养老功能逐步退化，加之基本养老保险压力渐大，企业年金覆盖率低，第一、第二支柱的养老保障已无法充分满足人们的养老保障需求。而税延商业养老保险的核心内涵是通过税收递延，鼓励老百姓购买个人商业养老保险，将养老第三支柱做大做强，实现对第一支柱和第二支柱的补充，提高养老金替代率。

“这项改革对广大工薪阶层是一项利好，能够在一定程度上减轻他们购买商业养老保险的负担，引导更多人购买商业养老保险，增加个人及家庭的养老防护能力。”施正文说。此外，由于对计入个人商业养老资金账户的投资收益，在缴费期间暂不征收个人所得税，这将激励相关的保险公司、金融机构等进一步扩大投资，优化产品。

应同步优化保险产品设计和管理

试点期间，在商业养老保险产品及管理上有何新要求？通知明确，个人商业养老保险产品按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择，采取名录方式确定。试点期间的产品是指由保险公司开发，符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则，满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。

“个人商业养老保险的产品设计至关重要。税收主要发挥撬动和引导作用，要让老百姓真正愿意购买商业养老保险，还需要更加完善的、真正有市场吸引力的保险产品。”施正文建议，保险行业应该以此为契机，进一步优化产品和服务，提供更多让老百姓更有“获得感”的保险产品。只有这样，才能真正让这项优惠政策落到实处。

通知明确，试点结束后，根据试点情况，结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况，有序扩大参与的金融机构和产品范围，将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围。

相关释疑：

一、试行的政策对个人工资有什么影响？

以上海为例，倘若每个月收入10000元，正常情况下需缴纳五险一金（住房公积金缴存比例按7%计）1750元，应税工资8250元，可以计算出个人所得税为395元。

实行个人税延养老保险试点后，如果个人购买了该保险，那么应税工资可以再扣除600元，即7650元，按此计算的个税为310元。与此前相比，减少85元，降幅21.5%。是切切实实的为我们省钱，还减轻了我们的负担。

二、如何才能享受延迟交税优惠？

参加职工养老保险等都是由单位代扣代缴，那么，参加商业养老保险，如何享受递延纳税优惠呢？

据悉，试点期间使用中国保险信息技术管理有限责任公司建立的信息平台(简称“中保信平台”)。个人商业养老资金账户在中保信平台进行登记，校验其唯一性。

通知明确，个人购买符合规定的商业养老保险产品、享受递延纳税优惠时，以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本通知有关要求，认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策，为纳税人办理税前扣除有关事项。

三、怎样领取商业养老金？

很多人关心，参加职工基本养老保险，养老金是按月领取，那么，参加商业养老保险，商业养老金是怎样领取呢？

通知明确，个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。其中，个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。

四、购买商业养老保险应把握四大原则

（一）选购产品安全稳健为先

在选择商业养老保险时，首先要考虑的是安全稳健，其次才是保值增值。对于老人来说，最重要的是通过定期稳定的收益来维持日常开销，并有一定的储蓄可以应对风险。

（二）要有相对全面的保障

随着父母年龄的增长和身体机能的退化，面临的最大风险主要来自于疾病和意外伤害。随之产生的医疗费用，则很可能会吞噬掉父母的养老金，破坏他们的养老规划。所以，全面的保障是购买商业养老保险时要考虑的重要因素。购买商业养老保险时，建议选择相应的附加险或进行产品组合，从而规避重大疾病和意外伤害带来的风险。

（三）费用投入量力而行

商业养老保险是养老规划不可少的一项，但并不是投入得越多越好，为父母投保要结合家庭的实际情况量力而行。投保之前，要先分析家庭的收入水平、日常开支和社保情况等，然后合理计算出可用于投保的费用。如果养老投入过高，可能会影响家庭日常支出，甚至产生无力续保的情况，这就与“养老防老”的投保初衷背道而驰了。

（四）莫怕麻烦，细挑选多比较

掌握了上述三个原则以后，就是进入产品选择的阶段了，在选择养老保险产品的时候，一定要货比三家，选择最优、最适合的养老保险产品。

如今人口老龄化的趋势已经越来越明显了，独生子女很多都要面对2位年轻人赡养4位老人的严峻问题。毫无疑问，养老保险已经成为每个人必须考虑购买的险种之一，而且越早购买就越有优势。如果您想要实现较高质量的“理想式退休”，就趁早未雨绸缪，尽快开始科学规划吧。